2005年注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)指南（一）

　　2005年注冊稅務(wù)師考試報(bào)名工作已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生盡快掌握注冊稅務(wù)師考試的一些基本內(nèi)容，筆者在總結(jié)前幾年的考試基礎(chǔ)上，參考?xì)v年的專家學(xué)者對注冊稅務(wù)師考試的一些觀點(diǎn)和看法，編寫了這一講座，旨在讓廣大考生盡快進(jìn)入復(fù)習(xí)備考狀態(tài)，在考試中取得好成績。本講座共分五部分， 第一講是介紹了我國注冊稅務(wù)師現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢；

　　第二講介紹了注冊稅務(wù)師考試的基本情況和考試要求及時(shí)間；

　　第三講是2004年度的各科試題評點(diǎn)（將陸續(xù)刊登）；

　　第四講是對2004年的考試大綱與2005年的大綱進(jìn)行了比較；

　　第五講是各個(gè)科目的應(yīng)考策略。希望能給廣大考生有一個(gè)幫助。

　　第一講：注冊稅務(wù)師行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展

　　注冊稅務(wù)師行業(yè)作為一種社會中介服務(wù)行業(yè)，主要是在涉稅市場業(yè)務(wù)中接受納稅人的委托，代理從事各項(xiàng)涉稅事宜，具體貫穿于稅收征納的整個(gè)過程。注冊稅務(wù)師在從事其業(yè)務(wù)時(shí)，具有雙重職責(zé)，主要是依法為委托人提供涉稅服務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益；輔以監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為，維護(hù)國家稅收權(quán)益。這種在稅收征納關(guān)系中的中介地位，決定了稅務(wù)代理必須站在獨(dú)立、客觀、公正的立場上，以稅法為準(zhǔn)繩，以服務(wù)為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務(wù)、維護(hù)其合法權(quán)益服務(wù)，又為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、維護(hù)國家權(quán)益發(fā)揮輔助和監(jiān)督制約作用。

　　我國注冊稅務(wù)師行業(yè)已有十幾年的發(fā)展歷史。在上個(gè)世紀(jì)八十年代，我國不少地方借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，在稅收征管體制改革中進(jìn)行了稅務(wù)代理的探索和嘗試，取得了有益的成果。1992年9月全國人大常委會通過的稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”，為開展稅務(wù)代理工作提供了法律依據(jù)。1994年9月總局頒發(fā)《稅務(wù)代理試行辦法》，在全國范圍內(nèi)有組織有計(jì)劃地開展了稅務(wù)代理試點(diǎn)工作。1996年11月，總局和人事部聯(lián)合頒發(fā)了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，首次建立了我國的注冊稅務(wù)師資格制度，使之作為獨(dú)立的社會中介行業(yè)步入了規(guī)范發(fā)展軌道。1999年總局根據(jù)中央關(guān)于黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體脫鉤的有關(guān)規(guī)定，對注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)行了清理整頓。自此，一個(gè)以注冊稅務(wù)師為投資主體，獨(dú)立經(jīng)營、自謀發(fā)展的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)格局基本形成。截至2004年9月底，全國通過考試取得注冊稅務(wù)師資格的已經(jīng)有62000多人，其中執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師超過20000人。全國已有稅務(wù)師事務(wù)所2600多家，從業(yè)人員近6萬人。近年來注冊稅務(wù)師行業(yè)按照客觀公正、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原則，初步理順了各方面關(guān)系，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中努力轉(zhuǎn)變觀念，平等競爭，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由單一到綜合，正在向稅收籌劃、稅務(wù)顧問等高層次發(fā)展，服務(wù)水平有了明顯提高。一些稅務(wù)師事務(wù)所還通過了ISO9000（或ISO9001）國際質(zhì)量體系認(rèn)證。部分地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所為納稅人開展企業(yè)所得稅匯算清繳，較大幅度地調(diào)增了應(yīng)納稅所得額，促進(jìn)了企業(yè)依法納稅。少數(shù)地方稅務(wù)師事務(wù)所還根據(jù)司法部的統(tǒng)一規(guī)定，在當(dāng)?shù)厮痉ú块T的支持下，開展了提供涉稅司法鑒定業(yè)務(wù)的試點(diǎn)，為司法機(jī)關(guān)審理涉稅案件提供司法鑒定證明。經(jīng)過注冊稅務(wù)師協(xié)會、行業(yè)從業(yè)人員等各方面共同努力，注冊稅務(wù)師行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和水平不斷提升，逐步得到稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會各界的認(rèn)可。

　　進(jìn)入21世紀(jì)，我國稅務(wù)代理面臨的機(jī)遇主要有三：一是稅務(wù)代理對稅收征管的作用受到國家和各級稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和重視。二是我國加入世貿(mào)組織為稅務(wù)代理業(yè)的快速發(fā)展提供了良好機(jī)遇。三是隨著稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收征管改革的深化，依法行政、依法治稅的要求會更高，社會化的參與程度會進(jìn)一步增大，這將為稅務(wù)代理的發(fā)展提供新的市場空間。

　　與此同時(shí)，稅務(wù)代理行業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一是加入WTO后，根據(jù)承諾，國外的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)代理人員將會進(jìn)入我國代理市場。這些機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)營理念和管理方式，以及長期從事中介服務(wù)積累下來的制度和經(jīng)驗(yàn)，正是我們相當(dāng)部門的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師所欠缺的。二是國內(nèi)其他中介服務(wù)行業(yè)業(yè)務(wù)兼容的出現(xiàn)，使稅務(wù)代理市場競爭進(jìn)一步加劇，將對稅務(wù)代理行業(yè)增大壓力，勢必會促使現(xiàn)有的稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員提高自身的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是由于我國稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，許多事務(wù)所無論是規(guī)模還是執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)，都還難以完全適應(yīng)涉稅業(yè)務(wù)特別是高層次代理項(xiàng)目的情況，更難以滿足外資企業(yè)、上市公司等納稅人的需求。

　　今后，我國注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的方向和趨勢是：中國注冊稅務(wù)師行業(yè)地位會大有提高。注冊稅務(wù)師隊(duì)伍不斷壯大，執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)大幅提高。擴(kuò)大服務(wù)對象規(guī)模，更能適應(yīng)涉稅市場業(yè)務(wù)廣泛需求。隨著我國注冊稅務(wù)師行業(yè)社會認(rèn)知度的增強(qiáng)，服務(wù)對象的面將逐步擴(kuò)大，如能使30％的納稅人都委托注冊稅務(wù)師代辦涉稅業(yè)務(wù)，就是一個(gè)相當(dāng)可觀的發(fā)展規(guī)模；同時(shí)，加快拓寬涉稅業(yè)務(wù)的范圍，特別是能承辦一些高層次的涉稅鑒證和稅收籌劃等服務(wù)，將更能贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的歡迎與信賴，注冊稅務(wù)師行業(yè)的道路會越走越寬廣。

　　第二講：注冊稅務(wù)師考試簡介

　　一、考試組織

　　注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并備案登記的、從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)人員。

　　注冊稅務(wù)師的英文譯為：Certified Tax Agent（簡稱：CTA）

　　1996年11月，依據(jù)《人事部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕116號），國家開始實(shí)施注冊稅務(wù)師資格制度。1999年1月，人事部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《人事部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法〉的通知》（人發(fā)〔1999〕4號），并于當(dāng)年在全國首次實(shí)施了注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試?？荚嚬ぷ饔扇耸虏俊叶悇?wù)總局共同負(fù)責(zé)，日常工作委托國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心承擔(dān)，具體考務(wù)工作委托人事部人事考試中心組織實(shí)施。

　　考試每年舉行一次，考試時(shí)間一般安排在6月份進(jìn)行。原則上只在省會城市設(shè)立考點(diǎn)。

　　二、 考試科目設(shè)置

　　考試設(shè)5個(gè)科目，具體是：

　　《稅法（一）》、《稅法（二）》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《稅收相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會計(jì)》。其中，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》為主觀題，在答題紙上作答；其余4個(gè)科目均為客觀題，在答題卡上作答。

　　考生應(yīng)考時(shí)，可攜帶鋼筆或圓珠筆（黑色或藍(lán)色）、2B鉛筆、橡皮、計(jì)算器（無聲、無存儲編輯功能）。

　　考試分5個(gè)半天進(jìn)行，每個(gè)科目的考試時(shí)間均為2個(gè)半小時(shí)。

　　三、考試成績管理

　　考試以3年為一個(gè)周期，參加全部科目考試的人員須在連續(xù)3個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試；免試3個(gè)科目的人員須在一個(gè)考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目。

　　四、報(bào)考條件

　　凡中華人民共和國公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，均可參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試：

　?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿6年。

　　（二）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿4年。

　　（三）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿2年。

　?。ㄋ模┇@經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿1年。

　?。ㄎ澹┤〉媒?jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。

　　（六）在全國實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格考試前，按照國家有關(guān)規(guī)定已評聘了經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律中級專業(yè)職務(wù)或參加全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)中級專業(yè)技術(shù)資格，并從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)滿1年。

　?。ㄆ撸┓墙?jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿8年。

　?。ò耍┤耸虏俊叶悇?wù)總局規(guī)定的其他條件。

　　按照國家有關(guān)規(guī)定已評聘經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年的人員，可免試《稅法（一）》、《稅法（二）》、《財(cái)務(wù)與會計(jì)》3個(gè)科目。

　　五、報(bào)名時(shí)間及方法

　　報(bào)名時(shí)間一般為前一年的12月份（以當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚥块T公布的時(shí)間為準(zhǔn)）。

　　報(bào)考者由本人提出申請，經(jīng)所在單位審核同意后，攜帶有關(guān)證明材料到當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚬芾頇C(jī)構(gòu)辦理報(bào)名手續(xù)。黨中央、國務(wù)院各部門、部隊(duì)及直屬單位的人員，按屬地原則報(bào)名參加考試。

　　六、備案登記管理

　　注冊稅務(wù)師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制的、人事部與國家稅務(wù)總局用印的中華人民共和國《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》。該證書在全國范圍內(nèi)有效。

　　取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在?。▍^(qū)、市）注冊稅務(wù)師管理部門辦理備案登記。

　　七、2005年考試時(shí)間安排

　　2005年的注冊稅務(wù)師考試按排在六月進(jìn)行，各科的具體考試時(shí)間為：

　　6月17日 14：00-16：30 財(cái)務(wù)與會計(jì)

　　6月18日 9：00-11：30 稅法（一）

　　       14：00-16：30 稅法（二）

　　6月19日 9：00-11：30 稅收相關(guān)法律

　　       14：00-16：30 稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

　　八、各科試題題型

　　1、稅法（I）均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)選擇題

　　（二） 多項(xiàng)選擇題

　?。ㄈ?計(jì)算題（答案均為單選或多選）

　?。ㄋ模┚C合分析題（答案均為單選或多選）

　　2、稅法（Ⅱ）均采用客觀題型，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)選擇題

　?。ǘ┒囗?xiàng)選擇題

　　（三）計(jì)算題（答案均為單選或多選）

　?。ㄋ模┚C合分析題（答案均為單選或多選）

　　3、稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)選擇題

　?。ǘ┒囗?xiàng)選擇題

　　（三）綜合分析題（答案均為單選或多選）

　　4、財(cái)務(wù)與會計(jì)均采用客觀題型，答題方式為涂卡，具體題型如下：

　?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)選擇題

　　（二）多項(xiàng)選擇題

　?。ㄈ┯?jì)算題（答案均為單選或多選）

　　（四）綜合分析題（答案均為單選或多選）

　　5、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)全部采取筆答方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

　　（一）單項(xiàng)選擇題（客觀題型）

　?。ǘ┒囗?xiàng)選擇題（客觀題型）

　?。ㄈ┖喆痤}（主觀題型，筆答）

　?。ㄋ模┚C合分析題（主觀題型，筆答）

　　第三講：2004年考試評點(diǎn)（將陸續(xù)刊登）

　　一、2004年考試總體情況

　　2004年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試的報(bào)名工作安排在2003年12月31日之前，國家稅務(wù)總局管理中心會同人事部專業(yè)技術(shù)人員管理司、人事考試中心及時(shí)下發(fā)了報(bào)名考試條件、考試科目和時(shí)間安排的文件。為了正確引導(dǎo)考生考試、提高其應(yīng)試水平，國家稅務(wù)總局管理中心及時(shí)組織有關(guān)專家、教授編寫、修訂了2004年度注冊稅務(wù)師考試大綱和考試教材，并及時(shí)發(fā)到了考生手中。

　　通過統(tǒng)計(jì)，2004年報(bào)名參加全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試的人數(shù)為104184人，人次數(shù)為335295人次，比去年略有減少，其中參加全部科目考試的有102000人，符合免試部分科目條件的有2184人。具體情況是：《財(cái)務(wù)與會計(jì)》69628人，《稅法（一）》66919人，《稅法（二）》72631人，《稅收相關(guān)法律》62129人，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》63988人。由于2003年與2004年考試時(shí)間間隔較短，報(bào)考人數(shù)比上年分別減少了8.87%、17.91%、18.34%、8.19%、7.22%.

　　除《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》科目仍采用人工閱卷形式外，其余四個(gè)科目均采取由各地人事部門機(jī)讀閱卷評分的方式進(jìn)行。從考試合格率情況看，與去年相比，《稅法（一）》科目難度較大，合格率偏低，其余幾個(gè)科目單科合格率基本適中。

　　今年考試合格通過的人數(shù)為5931人。其中考五科的通過5861人，考兩科的通過70人。至此，通過1998年的資格認(rèn)定考試和6次全國統(tǒng)一考試，我國具有注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的人數(shù)為62414人。

　　大連市2004年年有980人報(bào)名參加了考試，出考率平均為 55 %，考試全部通過并獲得注冊稅務(wù)師資格證書的56人，比2003年增加了近一倍，當(dāng)年一次性通過人數(shù)為11人?？荚囃ㄟ^人數(shù)雖然增多，但考生反應(yīng)注冊稅務(wù)師的考試難度比去年有所增加，據(jù)大連注稅網(wǎng)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，706人參與調(diào)查有455人認(rèn)為難度比2003年有所增加。

　　第四講 考試大綱變化提示之一

　　一、2005年大綱變化的總體情況

　　全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試大綱是由國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在總結(jié)歷年考試工作基礎(chǔ)上，根據(jù)目前注冊稅務(wù)師實(shí)際工作需要的知識和技能，組織有關(guān)專家編寫確定的，并經(jīng)人事部審核通過。這是國家向社會公布的注冊稅務(wù)師的考試標(biāo)準(zhǔn)，各科大綱劃定了命題范圍，確定了掌握程度，分為掌握、熟悉和了解三個(gè)層次。

　　為了使廣大考試更好的復(fù)習(xí)掌握2005年的考試知識點(diǎn)，我們現(xiàn)將2005年的考試大綱與2004 年度的變化情況作了比對，以供大連的考生在復(fù)習(xí)中把握重點(diǎn)，根據(jù)以往考試經(jīng)驗(yàn)，每年新增的知識點(diǎn)都是考試的考點(diǎn)，下面正文是2005年的考試大綱，括號里的是2004年的大綱要求，沒有變動的就不作注解。

　　2005年從教材的總體變化情況看，教材作了比較大的調(diào)整，教材字?jǐn)?shù)有較多的增加，從內(nèi)容變化總體情況看：稅法一增加了關(guān)稅、城建稅、教育費(fèi)附加內(nèi)容，調(diào)整了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅部分內(nèi)容；稅法二刪除了城建稅、教育費(fèi)附加內(nèi)容；稅務(wù)代理實(shí)務(wù)增加了納稅等級評估內(nèi)容，壓縮了稅務(wù)行政復(fù)議審理基本規(guī)程；相關(guān)法律增加了行政許可法，強(qiáng)化了稅務(wù)行政和涉稅犯罪的基本內(nèi)容，刪除了保險(xiǎn)法、票據(jù)法；財(cái)務(wù)會計(jì)強(qiáng)化了會計(jì)內(nèi)容，縮減了財(cái)務(wù)內(nèi)容。

　　二、《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試大綱變動情況

　　上篇 財(cái)務(wù)

　　第一章 財(cái)務(wù)管理概論

　　（一）熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容和方法

　?。ǘ┝私馄髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境

　?。ㄈ┱莆召Y金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值

　　第二章 財(cái)務(wù)分析

　　（一）了解企業(yè)財(cái)務(wù)分析的意義和內(nèi)容

　　（二）掌握企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本方法

　?。ㄈ┱莆掌髽I(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的原理和方法

　　（四）熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)狀況綜合分析的原理和方法

　　第三章 財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)預(yù)算

　　（一）了解企業(yè)資金需要量預(yù)測的意義和目的

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)資金需要量預(yù)測的方法

　?。ㄈ┱莆者\(yùn)用本量利分析法進(jìn)行利潤預(yù)測的原理和方法

　　（四）熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原理和方法

　　第四章 籌資管理

　?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)籌集資金的原因與要求

　　（二）了解企業(yè)所有者權(quán)益資金和債務(wù)資金的特點(diǎn)與內(nèi)容

　?。ㄈ┦煜て髽I(yè)籌資的各種方式

　?。ㄋ模┱莆召Y金成本的概念及其計(jì)算

　　（五）掌握資金結(jié)構(gòu)的基本原理及其運(yùn)用

　　第五章 投資管理

　?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)投資的意義和分類

　?。ǘ┦煜て髽I(yè)流動資產(chǎn)投資管理和有價(jià)證券投資管理

　?。ㄈ┱莆掌髽I(yè)固定資產(chǎn)（投資）的特點(diǎn)和固定資產(chǎn)投資決策分析的原理和方法

　　第六章 股利分配

　　（一）了解企業(yè)利潤分配的內(nèi)容和程序

　?。ǘ┱莆掌髽I(yè)股利分配的政策

　　（三）熟悉企業(yè)股利分配的形式

　　下篇 會計(jì)

　　第七章 會計(jì)概論

　　（一）熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)的目的

　?。ǘ┝私庳?cái)務(wù)會計(jì)核算的基本前提

　　（三）掌握財(cái)務(wù)會計(jì)要素的定義和特點(diǎn)

　?。ㄋ模┱莆肇?cái)務(wù)會計(jì)核算的一般原則

　　（五）掌握我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系以及編報(bào)要求

　?。┦煜の覈髽I(yè)會計(jì)核算規(guī)范

　　第八章 流動資產(chǎn)（一）

　　（一）掌握現(xiàn)金的使用范圍及核算

　?。ǘ┦煜ゃy行結(jié)算的各種具體方式

　?。ㄈ┱莆浙y行存款業(yè)務(wù)的核算

　　（四）了解其他貨幣資金的內(nèi)容及核算

　?。ㄎ澹┱莆諔?yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及核算

　?。┱莆諌馁~的確認(rèn)及其核算方法

　?。ㄆ撸┦煜?yīng)收票據(jù)的種類及核算

　?。ò耍┱莆諔?yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計(jì)算及核算

　?。ň牛┝私忸A(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的內(nèi)容及核算

　?。ㄊ┱莆斩唐谕顿Y的核算

　?。ㄊ唬┦煜ね鈳艠I(yè)務(wù)的核算（新增內(nèi)容）

　　第九章 流動資產(chǎn)（二）

　　（一）熟悉存貨的概念、種類及其范圍

　　（二）掌握存貨的計(jì)價(jià)方法及其運(yùn)用

　?。ㄈ┱莆瞻磳?shí)際成本計(jì)價(jià)和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)兩種木同方法情況下的原材料核算

　　（四）熟悉其他存貨的核算

　?。ㄎ澹┦煜ご尕洈?shù)量的盤存方法和存貨清查的核算

　　第十章 長期資產(chǎn)（一）

　?。ㄒ唬┝私夤潭ㄙY產(chǎn)的概念、分類和計(jì)價(jià)

　　（二）掌握固定資產(chǎn)增加的核算

　?。ㄈ┱莆展潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍、影響折舊的因素、折舊方法以及核算

　　（四）了解固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的核算

　?。ㄎ澹┱莆展潭ㄙY產(chǎn)減少與期末計(jì)價(jià)的核算

　　第十一章 長期資產(chǎn)（二）

　?。ㄒ唬┝私忾L期投資的概念和分類

　　（二）掌握長期投資初始投資成本的確定

　?。ㄈ┱莆臻L期債權(quán)投資的核算

　?。ㄋ模┱莆臻L期股權(quán)投資的核算

　?。ㄎ澹┦煜らL期投資減值準(zhǔn)備的核算

　?。┝私鉄o形資產(chǎn)的概念、特征和內(nèi)容

　?。ㄆ撸┱莆諢o形資產(chǎn)的核算

　?。ò耍┦煜て渌Y產(chǎn)的內(nèi)容及核算

　　第十二章 流動負(fù)債

　?。ㄒ唬┱莆諔?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的核算

　?。ǘ┱莆崭鞣N應(yīng)交稅金的核算

　　（三）熟悉其他流動負(fù)債的內(nèi)容及核算

　?。ㄋ模┝私饣蛴惺马?xiàng)的概念和特點(diǎn)

　　（五）掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的核算

　?。┦煜鶆?wù)重組的概念和方式

　?。ㄆ撸┱莆詹煌瑐鶆?wù)重組方式下債務(wù)人和債權(quán)人各自的賬務(wù)處理

　　第十三章 長期負(fù)債

　?。ㄒ唬┱莆战杩钯M(fèi)用的處理原則和方法

　?。ǘ┱莆諔?yīng)付公司債券的核算

　　（三）熟悉長期借款的核算

　?。ㄋ模┦煜らL期應(yīng)付款的內(nèi)容和核算

　　第十四章 所有者權(quán)益

　?。ㄒ唬┱莆找话闫髽I(yè)實(shí)收資本和股份有限公司股本的核算

　?。ǘ┱莆召Y本公積的內(nèi)容及核算

　?。ㄈ┱莆樟舸媸找娴膬?nèi)容和核算

　　第十五章 收入、成本費(fèi)用和利潤

　　（一）熟悉收入的內(nèi)容和確認(rèn)原則

　?。ǘ┱莆帐杖氲暮怂?/p>

　　（三）了解成本費(fèi)用的內(nèi)容及核算要求

　?。ㄋ模┦煜こ杀竞怂愕囊话愠绦蚝突痉椒?/p>

　?。ㄎ澹┱莆掌陂g費(fèi)用的內(nèi)容及核算

　?。┱莆绽麧櫩傤~和凈利潤的核算

　?。ㄆ撸┱莆账枚愘M(fèi)用的會計(jì)核算

　?。ò耍┦煜だ麧櫡峙涞暮怂?/p>

　　第十六章 會計(jì)調(diào)整

　?。ㄒ唬┱莆諘?jì)政策變更的處理方法

　?。ǘ┱莆諘?jì)估計(jì)變更的處理方法

　?。ㄈ┱莆諘?jì)差錯(cuò)更正的處理方法

　?。ㄋ模┦煜べY產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理方法

　　（五）了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易，掌握關(guān)聯(lián)方交易的會計(jì)核算

　　第十七章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

　?。ㄒ唬┝私赓Y產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和格式

　?。ǘ┱莆召Y產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

　?。ㄈ┝私饫麧櫛砗屠麧櫡峙浔淼男再|(zhì)和格式

　?。ㄋ模┱莆绽麧櫛砗屠麧櫡峙浔淼木幹品椒?/p>

　?。ㄎ澹┦煜がF(xiàn)金流量表的性質(zhì)、基本內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法

　?。┝私馄髽I(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的其他內(nèi)容

　　三、稅 法（I）變化情況比較

　　第一章 稅法基本原理

　　一、稅法概述

　?。ㄒ唬┝私舛惙ǖ母拍?/p>

　?。ǘ┝私舛惙ǖ奶攸c(diǎn)

　?。ㄈ┱莆斩惙ǖ脑瓌t

　　（四）熟悉稅法的效力

　?。ㄎ澹┱莆斩惙ǖ慕忉?/p>

　?。┝私舛惙ǖ淖饔?/p>

　　（七）了解稅法與其他部門法的關(guān)系

　?。ò耍┝私庖婪ㄖ味惖哪繕?biāo)（新增內(nèi)容）

　　（九）熟悉稅務(wù)行政行為（新增內(nèi)容）

　　（十）熟悉稅務(wù)行政許可（新增內(nèi)容）

　　二、稅收法律關(guān)系

　?。ㄒ唬┦煜ざ愂辗申P(guān)系的概念和特點(diǎn)

　　（二）掌握稅收法律關(guān)系的主體

　?。ㄈ┝私舛愂辗申P(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅

　　三、稅收程序法概要

　?。ㄒ唬┱莆斩悇?wù)登記及其基本內(nèi)容

　　（二）熟悉賬簿、憑證管理的基本要求

　?。ㄈ┱莆占{稅申報(bào)的程序和方式

　?。ㄋ模┱莆斩惪钫魇盏姆绞郊胺ǘǔ绦?/p>

　?。ㄎ澹┱莆斩悇?wù)違法行為的法律責(zé)任的基本規(guī)定

　　四、稅收實(shí)體法要素

　　（一）了解納稅人的基本規(guī)定

　?。ǘ┱莆照n稅對象的規(guī)定

　?。ㄈ┦煜ざ惵实囊?guī)定和計(jì)算

　?。ㄋ模┝私鉁p稅免稅的基本規(guī)定

　?。ㄎ澹┝私饧{稅環(huán)節(jié)及納稅期限

　　五、我國稅法體系的基本結(jié)構(gòu)

　?。ㄒ唬┝私馕覈惙w系的建立和發(fā)展

　?。ǘ┦煜の覈F(xiàn)行稅法體系

　　第二章 增值稅

　　一、增值稅概述

　?。ㄒ唬┝私庠鲋刀惖母拍?/p>

　?。ǘ┦煜ぴ鲋刀惖念愋?/p>

　?。ㄈ┝私庠鲋刀惖男再|(zhì)和計(jì)稅方法

　　（四）熟悉增值稅的優(yōu)點(diǎn)

　?。ㄎ澹┝私馕覈鲋刀愔贫鹊慕⒑桶l(fā)展

　　二、增值稅納稅人

　　（一）了解（熟悉）增值稅的基本規(guī)定

　?。ǘ┦煜ぃㄕ莆眨┮话慵{稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定和管理

　?。ㄈ┱莆招罗k商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理（新增內(nèi)容）

　　三、增值稅征稅范圍

　?。ㄒ唬┦煜の覈F(xiàn)行增值稅征收范圍的一般規(guī)定

　　（二）掌握視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

　?。ㄈ┱莆栈旌箱N售行為和兼營行為的征稅規(guī)定

　　四、稅率

　?。ㄒ唬┝私庠鲋刀惗惵蚀_定的基本原則

　?。ǘ┝私猓私猓┰鲋刀惗惵实幕疽?guī)定

　?。ㄈ┦煜?6％和 4％征收率的具體適用范圍（新增內(nèi)容）

　?。ㄋ模┱莆者m用13％低稅率貨物的具體范圍

　　五、銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額

　　（一）掌握增值稅銷項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定

　?。ǘ┱莆仗厥怃N售方式下的銷售額的確定（新增內(nèi)容）

　　（三）掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有關(guān)規(guī)定

　?。ㄋ模┱莆諟?zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　六、增值稅的減稅、免稅

　?。ㄒ唬┱莆彰庹髟鲋刀惖木唧w項(xiàng)目

　?。ㄔǘ┦煜は日骱笸说葍?yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定已刪除）

　?。ǘ┦煜p稅、免稅等優(yōu)惠政策的具體規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　七、應(yīng)納稅額計(jì)算

　?。ㄒ唬┱莆諔?yīng)納稅額計(jì)算的方法

　?。ǘ┦煜ぃㄕ莆眨?yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)用舉例

　　八、出口貨物退（免）稅

　?。ㄔǘ┦煜は日骱笸说葍?yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定已刪除）

　　（一）了解出口貨物退（免）稅的運(yùn)用范圍

　?。ǘ┝私獬隹谪浳锿硕惵?/p>

　　（三）掌握（了解）出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

　?。ㄋ模┦煜ね赓Q(mào)企業(yè)“先征后退”的計(jì)算（新增內(nèi)容）

　?。ㄎ澹┦煜こ隹谪浳锿耍猓┒惖墓芾砑吧陥?bào)審核（及申報(bào)審核為新增內(nèi)容）

　　九、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　（一）熟悉專用發(fā)票領(lǐng)購使用、開具范圍

　?。ǘ┦煜Ｓ冒l(fā)票開具要求、方法及開具時(shí)限

　?。ㄈ┝私庠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣管理的規(guī)定

　　（四）了解稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定（原為：了解稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票的規(guī)定）

　?。ㄎ澹┦煜し纻味惪叵到y(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理（原為：了解專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定）

　　（六）掌握增值稅專用發(fā)票管理中若干處理規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　十、申報(bào)與繳納

　?。ㄒ唬┱莆占{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　?。ǘ┝私饧{稅期限

　?。ㄈ┝私饧{稅地點(diǎn)

　　十一、特定企業(yè)（或交易行為）增值稅政策（新增內(nèi)容）

　?。ㄒ唬┱莆粘善酚图佑驼驹鲋刀愐?guī)定（新增內(nèi)容）

　　（二）了解電力產(chǎn)品增值稅規(guī)定（新增內(nèi)容）

　?。ㄈ┝私庥蜌馓锲髽I(yè)增值稅規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　（四）了解黃金交易與貨物期貨增值稅規(guī)定（新增內(nèi)容）

　?。ㄎ澹┦煜|北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅規(guī)定（新增內(nèi)容）

　　第三章 消費(fèi)稅

　　一、消費(fèi)稅概述

　　了解消費(fèi)稅的概念、特點(diǎn)及立法精神

　　二、納稅義務(wù)人

　　了解消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定

　　三、征稅范圍

　　（一）了解征稅范圍的確定原則

　?。ǘ┦煜ざ惸?/p>

　　四、稅率

　　（一）了解稅率形式

　?。ǘ┦煜がF(xiàn)行稅率

　　（三）掌握適用稅率的特殊規(guī)定

　　五、計(jì)稅依據(jù)

　?。ㄒ唬┱莆諏?shí)行從量定額與從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)

　?。ǘ┝私怃N售數(shù)量的確定

　　（三）掌握銷售額的確定

　?。ㄋ模┱莆沼?jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　六、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（應(yīng)納稅額的計(jì)算）

　?。ㄒ唬┦煜ぃ私猓┳援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定

　?。ǘ┦煜そM成計(jì)稅價(jià)格的確定

　　七、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┦煜ぃ私猓┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的確定

　　（二）了解代收代繳稅款

　?。ㄈ┦煜そM成計(jì)稅價(jià)格的確定

　　八、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┝私膺M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定

　　（二）熟悉組成計(jì)稅價(jià)格的確定

　　九、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅

　?。ㄒ唬┝私獬隹趹?yīng)稅消費(fèi)品退（兔）稅的基本規(guī)定

　?。ǘ┦煜こ隹趹?yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算

　　十、關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定

　?。ㄒ唬┝私饧{稅義務(wù)人

　?。ǘ┝私庹魇辗秶?/p>

　?。ㄈ┝私鈶?yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分

　?。ㄋ模┱莆斩惵始坝?jì)稅依據(jù)

　　（五）了解申報(bào)與繳納

　　十一、申報(bào)與繳納

　　（一）了解納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　?。ǘ┝私饧{稅地點(diǎn)

　?。ㄈ┝私饧{稅環(huán)節(jié)

　　（四）了解納稅期限

　?。ㄎ澹┦煜?bào)繳稅款的方法

　　第四章 營業(yè)稅

　　一、營業(yè)稅概述

　　（一）了解營業(yè)稅的概念

　?。ǘ┦煜I業(yè)稅的特點(diǎn)

　?。ㄈ┝私鉅I業(yè)稅的立法原則

　　二、營業(yè)稅的征稅范圍

　　（一）熟悉“境內(nèi)”的含義

　?。ǘ┱莆諔?yīng)稅行為的確定

　　（三）掌握營業(yè)稅征稅范圍與增值稅征稅范圍的劃分標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄋ模┱莆詹糠侄惸繝I業(yè)稅征稅的具體規(guī)定

　　三、營業(yè)稅的稅目與稅率

　?。ㄒ唬┦煜がF(xiàn)行營業(yè)稅稅目的具體規(guī)定

　?。ǘ┱莆諣I業(yè)稅稅率的變化情況

　　四、營業(yè)稅納稅人、扣繳義務(wù)人

　　（一）熟悉營業(yè)稅納稅義務(wù)人的基本規(guī)定

　?。ǘ┱莆諣I業(yè)稅納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定

　　（三）掌握各行業(yè)具體納稅人的規(guī)定

　?。ㄋ模┱莆諣I業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

　　五、營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　?。ㄒ唬┦煜I業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體內(nèi)容（包括基本規(guī)定和特殊規(guī)定）（（包括基本規(guī)定和特殊規(guī)定）是新增內(nèi)容）

　　（二）掌握運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　六、營業(yè)稅的減稅、免稅

　?。ㄒ唬┦煜I業(yè)稅的起征點(diǎn)（新增內(nèi)容）

　?。ㄔㄒ唬┦煜げ⒄莆諣I業(yè)稅減免稅的具體政策規(guī)定已刪除）

　　（二）掌握免稅政策的具體界限及適用范圍

　　七、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┦煜I業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（公式）

　　（二）掌握營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)用實(shí)例（掌握營業(yè)額確定的具體方式）

　　八、申報(bào)與繳納

　?。ㄒ唬┱莆諣I業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定

　?。ǘ┦煜I業(yè)稅納稅地點(diǎn)

　?。ㄈ┝私鉅I業(yè)稅納稅期限

　　第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加（新增內(nèi)容）

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅

　?。ㄒ唬┝私獬鞘芯S護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)

　　（二）熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定

　　二、教育費(fèi)附加

　?。ㄒ唬┝私饨逃M(fèi)附加的概念、征收范圍及計(jì)稅依據(jù)

　?。ǘ┝私饨逃M(fèi)附加的計(jì)征比率與計(jì)算

　?。ㄈ┦煜そ逃M(fèi)附加的減免規(guī)定

　　第六章 資源稅

　　一、資源稅概述

　?。ㄒ唬┝私赓Y源稅的概念與特點(diǎn)

　?。ǘ┝私赓Y源稅的立法原則

　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人

　　了解納稅人與扣繳義務(wù)人的規(guī)定

　　三、征稅范圍

　　熟悉征稅范圍的具體規(guī)定

　　四、稅目與稅額

　?。ㄒ唬┦煜べY源稅稅目

　　（二）了解資源稅稅額

　　五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┦煜ひ话阌?jì)稅方法

　　（二）掌握特殊規(guī)定

　　六、申報(bào)與繳納

　?。ㄒ唬┝私饧{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　?。ǘ┝私饧{稅地點(diǎn)

　?。ㄈ┝私饧{稅期限

　?。ㄋ模┦煜ご鄞U的規(guī)定

　　第七章 車輛購置稅

　　一、車輛購置稅概述

　?。ㄒ唬┝私廛囕v購置稅的概念

　?。ǘ┦煜ぼ囕v購置稅的特點(diǎn)

　　（三）了解車輛購置稅的作用

　　二、納稅義務(wù)人

　　（一）熟悉車輛購置稅應(yīng)稅行為

　?。ǘ┝私廛囕v購置稅征稅區(qū)域

　　（三）熟悉車輛購置稅納稅人的具體范圍

　　三、征稅對象和征稅范圍

　?。ㄒ唬┝私庹鞫悓ο?/p>

　?。ǘ┦煜ふ鞫惙秶?/p>

　　四、稅率與計(jì)稅依據(jù)

　　掌握稅率與計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　五、稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┝私舛愂諆?yōu)惠的具體規(guī)定

　?。ǘ┝私廛囕v購置稅的退稅

　　六、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　熟悉各種應(yīng)稅行為的具體計(jì)算方法

　　七、申報(bào)與繳納

　　（一）了解納稅環(huán)節(jié)

　?。ǘ┝私饧{稅地點(diǎn)

　　（三）了解納稅期限

　?。ㄋ模┦煜だU稅管理的規(guī)定

　?。ㄎ澹┦煜ね甓惷舛愖C明

　　第八章 關(guān)稅（新增內(nèi)容）

　　一、關(guān)稅概述

　?。ㄒ唬┝私怅P(guān)稅的起源和發(fā)展

　?。ǘ┝私怅P(guān)稅的概念

　?。ㄈ┦煜りP(guān)稅的特點(diǎn)

　?。ㄋ模┱莆贞P(guān)稅的分類

　　二、納稅人及征稅對象

　?。ㄒ唬┝私饧{稅義務(wù)人規(guī)定

　?。ǘ┝私庹鞫悓ο?/p>

　　三、稅率的適用

　?。ㄒ唬┝私怅P(guān)稅稅則制度

　?。ǘ┝私膺M(jìn)口關(guān)稅稅率規(guī)定

　?。ㄈ┝私獬隹陉P(guān)稅稅率規(guī)定

　　（四）了解進(jìn)出口關(guān)稅的稅率適用

　　四、關(guān)稅完稅價(jià)格

　?。ㄒ唬┦煜りP(guān)稅的完稅價(jià)格

　　（二）熟悉關(guān)稅免稅價(jià)格的價(jià)格調(diào)整

　?。ㄈ┦煜ぬ厥膺M(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

　?。ㄋ模┝私膺M(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用核定的規(guī)定

　　（五）了解出口貨物的完稅價(jià)格

　　五、原產(chǎn)地規(guī)定

　　（一）掌握原產(chǎn)地規(guī)則

　?。ǘ┝私庠a(chǎn)地證書

　　六、關(guān)稅減免

　?。ㄒ唬┝私夥ǘp免稅

　?。ǘ┦煜ぬ囟p免稅

　　（三）了解臨時(shí)減免稅

　　七、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄒ唬┦煜膬r(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ǘ┝私鈴牧慷惖挠?jì)算

　　（三）熟悉復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　?。ㄋ模┗瑴?zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　八、關(guān)稅征收管理

　?。ㄒ唬┝私怅P(guān)稅繳納

　?。ǘ┝私怅P(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行

　?。ㄈ┝私怅P(guān)稅退還

　　（四）熟悉關(guān)稅補(bǔ)征和追征

　?。ㄎ澹╆P(guān)稅納稅爭議

　　第四講 考試大綱變化提示之二